专业可靠的珠海代理记账机构、降低企业税务风险选蓝仁财务!
咨询电话(蒋会计):135-3652-5072
您的位置:首页 > 财税知识 >

商业企业税负率是含税收入吗?

日期:2019-12-14 作者:蓝仁财务 标签:税负率,商业税

  商业企业税负率是含税收入吗?

  一般税负率过低往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于1%(商业企业 1.5%左右),各行业的税负率是不同的,具体的税负率表是: 增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)]/[年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额]}*100%

  1 农副食品加工 3.50

  2 食品饮料 4.50

  3 纺织品(化纤) 2.25

  4 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91

  5 造纸及纸制品业 5.00

  6 建材产品 4.98

  7 化工产品 3.35

  8 医药制造业 8.50

  9 卷烟加工 12.50

  10 塑料制品业 3.50

  11 非金属矿物制品业 5.50

  12 金属制品业 2.20

  13 机械交通运输设备 3.70

  14 电子通信设备 2.65

  15 工艺品及其他制造业 3.50

  16 电气机械及器材 3.70

  17 电力、热力的生产和供应业 4.95

  18 商业批发 0.90

  19 商业零售 2.50

  20 其他 3.5企业税负率计算

  国内目前一般指增值税:

  理论税负率:销售毛利*17%除以销售收入实际税负率:实际上交税款除以销售收入

  税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.

  对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:

  税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

  当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

  实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

  注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额

  2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数

  企业增值税税负率

  问:1.我单位是进出口贸易公司,以自营出口为主,取得进出口权及出口业务已有3年,但最近业务比较少,不知现在对销售收入方面是否还有规定,比如说,年销售额最少要达到180万.

  2.外销收入占总销售收入的95%以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算.征税率为17%,退税率为13%.请列计算公式.

  答:1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时,不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制.但2004年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起,一年内实际销售额达到180万元以上,方可申请一般纳税人资格认定.

  2、税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-(年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)】÷【年度应税货物及劳务销售额(不包括免税货物及劳务销售额)+免抵退货物销售额】}×100%.

  如你第二问中,假设总销售收入为100万元,外销收入95万元,内销收入5万元,进项税金15万元,征税率17%,退税率13%,计算如下:

  销项税金=50000*17%=8500元

  进项税金转出=950000*(17%-13%)=38000元

  应交税金=8500-(150000-38000)=-103500元

  税负=[8500+950000*17%-(150000-38000)]/1000000*100%=5.8%

  如此题,你公司未缴纳增值税,实际税负为0,但由于是外销产品实行免抵退税政策所致,又有征、退税率差,所以理论税负为5.8%.

  企业所得税行业预警税负率

  行业 预警税负率

  租赁业 1.50%

  专用设备制造业 2.00%

  专业技术服务业 2.50%

  专业机械制造业 2.00%

  造纸及纸制品业 1.00%

  印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%

  饮料制造业 2.00%

  医药制造业 2.50%

  畜牧业 1.20%

  通用设备制造业 2.00%

  通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%

  塑料制品业 3.00%

  食品制造业 1.00%

  商务服务业 2.50%

  其他制造业--管业 3.00%

  其他制造业 1.50%

  其他建筑业 1.50%

  其他服务业 4.00%

  其他采矿业 1.00%

  皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业 1.00%

  批发业 1.00%

  农副食品加工业 1.00%

  农、林、牧、渔服务业 1.10%

  木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%

  零售业 1.50%

  居民服务业 1.20%

  金属制品业--轴瓦 6.00%

  金属制品业--弹簧 3.00%

  金属制品业 2.00%

  建筑材料制造业--水泥 2.00%

  建筑材料制造业 3.00%

  建筑安装业 1.50%

  家具制造业 1.50%

  计算机服务业 2.00%

  化学原料及化学制品制造业 2.00%

  工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%

  工艺品及其他制造业 1.50%

  废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%

  非金属矿物制品业 1.00%

  纺织业--袜业 1.00%

  纺织业 1.00%

  纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%

  房地产业 4.00%

  电气机械及器材制造业 2.00%

  电力、热力的生产和供应业 1.50%

  道路运输业 2.00%

  商业企业如何开具建安发票?

  由于这一种发票牵涉税额比较大,税务机关对这种发票的管理基本都很严格,很多地方除了规模大,核算好的企业才允许领用自开,其他一般的纳税人都不允许领用自开的.

  申请开这发票,需要提供付款单位的付款证明、建筑合同、工程名称、承建者的税务登记证件、外出经营许可证明.

  要发生了很大税额业务才能到税务机关开具,因为在很多地方的地税收入中,特别是小的县城,建筑营业税占到40%甚至更高.

  其目的就是为了加强县建筑安装业发票管理、堵塞税收漏洞、制止买卖税款违法行为,确保"以票控税,以票促管,以票促收",防止税款的流失.

  1.建安发票的开具条件为您发生了符合营业税的建筑安装税目的应税劳务,即可到地税局去开具发票,如果此类业务较多,可以直接跟地税局申请购买发票,自开票.

  2.需要什么资料各地不尽相同,根据业务的不同也需要不同的资料,建议咨询您的主管地税机关.

  开具建安发票需要符合什么条件?

  属于下列文件规定的情况,并按照规定分别核算的,可以就货物的销售额开具增值税发票,建筑业劳务开具相应的建安发票.

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条 纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:

  (一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;

  (二)财政部、国家税务总局规定的其他情形.

  根据《关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第23号)文件的规定: 现就纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务有关税收问题公告如下: 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务,应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定,分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额,并根据其货物的销售额计算缴纳增值税,根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税.未分别核算的,由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额.

  纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务,须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明.建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明,按本公告有关规定计算征收营业税.



全程代办注册公司、税务记账交给我们!

咨询业务流程