小规模纳税人增值税怎么算？计算公式及案例

更新日期：2026年9月12日

小规模纳税人计算增值税，核心不是直接拿收款金额乘税率，而是先确认销售额是否含税、适用哪一种征收率，以及当期能否享受起征点或减征政策。下面按2026年现行规则梳理公式和案例，方便企业在申报前进行初步复核。

小规模纳税人增值税的基本公式

小规模纳税人通常采用简易计税方法，计算逻辑可以概括为：

应纳增值税＝不含税销售额×适用征收率

如果合同或收款记录中的金额已经包含增值税，需要先价税分离：

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋适用征收率）

应纳增值税＝含税销售额÷（1＋适用征收率）×适用征收率

这里的“适用征收率”必须按业务类型和政策期间判断。不能把不含税收入再次除以“1＋征收率”，也不能在享受免税时仍机械地计算税额。

根据财政部、税务总局公告2026年第10号，自2026年1月1日至2027年12月31日，按月纳税的小规模纳税人起征点为月销售额10万元，按季纳税的起征点为季度销售额30万元。按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。同一天发生多次应税交易的，按日合并判断。

起征点判断使用销售额，而不是利润、银行到账净额或开票金额中的税额。存在差额计税、跨地区预缴、多个经营项目或特殊免税项目时，还应按对应规则归集销售额。

自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，符合条件的，可由3%征收率减按1%征收。销售或出租不动产、转让土地使用权，以及固定资产、旧货等特殊事项，不能直接套用这一计算方法。

因此，实际测算时应先识别业务性质，再选择1%、3%、5%或其他适用口径。政策优惠有明确期限，2027年12月31日以后应重新核对最新文件。

甲公司为按月申报的小规模纳税人，2026年8月提供普通咨询服务，取得含税收入121,200元。当月没有其他销售收入，该业务不属于不动产交易，并符合3%征收率减按1%征收的条件。

第一步，换算不含税销售额：

121,200÷（1＋1%）＝120,000元

第二步，计算应纳增值税：

120,000×1%＝1,200元

甲公司当月不含税销售额为120,000元，超过按月10万元的起征点，因此本案例不能按起征点免税；在其他条件均满足的前提下，按1%计算的增值税为1,200元。这个结果只反映增值税本身，不包含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。

含税金额中已经包含税额，直接相乘会造成重复计税。应先除以“1＋适用征收率”，再计算应纳税额。

起征点通常按月或按季汇总判断。仅凭某一张发票低于10万元，不能推断当期全部销售额都免税。

1%是阶段性减征口径，并非所有小规模纳税人业务的统一税率。不动产、土地使用权和其他特殊交易应单独判断。

已开具增值税专用发票、选择放弃优惠、发生红字冲销或销售折让时，申报结果可能与简单测算不同。企业应以完整账簿、发票和申报表数据为准。

至少准备本期全部含税及不含税销售额、纳税期限、业务类型、发票种类、是否涉及差额计税或预缴，以及是否存在免税项目。先统一数据口径，再做测算，结果才有参考价值。

本文用于常见场景的初步测算，不构成纳税申报意见。兼营、差额计税、跨区域经营、不动产交易、出口、预缴、减免税叠加等情形，应结合合同、发票和主管税务机关口径确认。